Эффективное налоговое планирование требует четкого понимания того, какие сделки могут заинтересовать налоговые органы. В Украине определенные виды хозяйственных операций подлежат особому контролю в рамках трансфертного ценообразования (ТЦО). Такие контролируемые операции регулируются Налоговым кодексом, и их участники обязаны соблюдать специальные требования к отчетности.
Какие операции считаются контролируемыми?
Для признания операции контролируемой необходимо выполнение сразу нескольких условий:
1. Стороны сделки – операция осуществляется с:
- Нерезидентами, зарегистрированными в странах со льготным налогообложением или не раскрывающими информацию об их бенефициарах.
- Связанными лицами, если компания и контрагент имеют взаимное влияние на принятие решений.
- Комиссионерами и посредниками, если они действуют в интересах связанной компании.
2. Финансовые критерии – чтобы операция подпадала под налоговый контроль, должны выполняться два условия:
- Совокупный годовой доход налогоплательщика превышает 150 миллионов грн.
- Общий объем операций с одним контрагентом составляет более 10 миллионов грн.
3. Особый статус контрагента – внимание налоговых органов привлекают сделки с резидентами низконалоговых юрисдикций, а также операции с компаниями, имеющими признаки фиктивности (отсутствие персонала, основных фондов и деловой активности).
Какие транзакции подпадают под налоговый контроль?
В Налоговом кодексе Украины выделены основные виды операций, которые могут считаться контролируемыми:
- Внешнеэкономические сделки с нерезидентами, зарегистрированными в странах, входящих в перечень низконалоговых юрисдикций.
- Торговые операции между связанными компаниями, включая продажу товаров, оказание услуг и передачу прав интеллектуальной собственности.
- Финансовые транзакции – предоставление и получение займов, процентов по кредитам, финансовая помощь, распределение дивидендов.
- Операции с нематериальными активами, например, передача прав на торговые марки, патенты, авторские права.
- Посреднические сделки, при которых номинальные контрагенты используются для занижения налогооблагаемой прибыли.
Все перечисленные операции регулируются правилами ТЦО (статья 39 НК Украины). Налогоплательщики обязаны подавать отчет о контролируемых операциях до 1 октября года, следующего за отчетным.
Ответственность за нарушение правил
Если компания не выполняет требования по ТЦО, возможны серьезные последствия:
- Штрафы за непредоставление или несвоевременное предоставление документации. В 2024 году они составляют до 300 размеров прожиточного минимума.
- Доначисление налогов – если налоговая выявит занижение базы налогообложения, компании придется уплатить дополнительный налог и штрафные санкции.
- Повышенный риск проверок – операции, не соответствующие рыночным условиям, могут стать причиной углубленного налогового контроля.
- Судебные разбирательства – налоговая инспекция может инициировать судебный процесс для взыскания недоимки.
С учетом постоянных изменений в законодательстве и ужесточения требований к ТЦО важно тщательно анализировать свои контролируемые операции https://tco-audit.com.ua/kontroliruyemyye-operatsii/.
Грамотное сопровождение таких сделок позволяет минимизировать налоговые риски и избежать санкций. Специалисты помогут подготовить отчетность и разработать стратегию налоговой безопасности.